ЕНВД – это система налогообложения, которая предполагает исчисление налога на основе не фактического, а потенциально возможного дохода предпринимателя. Этому режиму посвящена глава 26.3 НК РФ. Его могут использовать фирмы, чей вид деятельности попадает в установленный законом перечень.
Для расчета величины бюджетных платежей используется не реальный размер выручки, а внешние показатели (количество работников, площадь помещений и т.д.), свидетельствующие об объемах финансово-хозяйственной деятельности. Такой подход снижает затраты на контроль со стороны налоговых органов.
Законодатели исходят из предпосылки, что большая площадь торговых площадей или расширение штата способствуют росту дохода. Если вы перешли на «вмененку», то платить налог ЕНВД придется даже при отсутствии фактической деятельности. Зато вы выиграете в случае, если ваша выручка будет неуклонно расти: размер налоговых отчислений остается на прежнем уровне.
До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом для всех предприятий, попадающих в законодательный перечень. Сегодня предприниматели имеют право самостоятельно принимать решение о переходе на эту систему налогообложения.
Условия перехода на «вмененку»
Плательщиками ЕНВД являются ИП и юрлица, чей вид деятельности попадает в перечень, изложенный в статье 3 ФЗ №148 от 31.07.1998 года. Переход на налоговый режим осуществляется в добровольном порядке.
Законодательство устанавливает случаи, в которых компания не имеет права перейти на «вмененку». К ним относятся:
• структуры, в которых среднегодовая численность работников за последние 365 дней превышает 100 человек;
• компании, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики» (когда фирма попадает в эту группу, ей приходит уведомление из налоговой инспекции);
• фирмы, работающие в формате простого товарищества или по договору доверительного управления имуществом;
• структуры, доля других юридических лиц в уставном капитале которых превышает 25%;
• организации, реализующие через торговые точки сельхозпродукцию собственного производства;
• компании, сдающие в аренду автозаправочные станции;
• фирмы, оказывающие услуги общественного питания в сфере здравоохранения, образования или социального обеспечения.
Ознакомившись с информацией в Налоговом Кодексе, предприниматель должен изучить местное (региональное) законодательство. Следует уточнить, введен ли ЕНВД по данному виду деятельности в конкретном муниципальном образовании. Об этом должен свидетельствовать локальный правовой акт.
Как перейти на «вмененку»
Переход на ЕНВД осуществляется добровольно путем подачи заявления в налоговые органы по месту фактического ведения бизнеса. ИП заполняют бланк по форме ЕНВД-2, компании – ЕНВД-1.Предоставление прочих документов не предусмотрено.
Законодательство (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) устанавливает три случая, в которых ИП должен подавать заявление по месту жительства, а компания – по месту регистрации:
• если вы заняты разносной или развозной торговлей;
• если вы размещаете рекламу на транспортных средствах;
• если вы оказываете автотранспортные услуги, связанные с перевозкой пассажиров и грузов.
Предположим, вы работаете через несколько объектов, которые расположены на разных территориях, подконтрольных разным ИФНС. Если все эти точки находятся в черте одного города, достаточно будет одного заявления в налоговую службу. Подайте его в ту ИФНС, на территории которой располагается место ведения вашей вмененной деятельности, указанное в заявлении первым.
Если объекты располагаются в разных городах или муниципальных округах, вам придется обращаться с заявлением в каждую налоговую инспекцию, на территории которой располагаются ваши торговые точки.
Сроки перехода на ЕНВД
Компания или ИП обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика единого налога в течение 5 дней с момента начала работы. За нарушение этого правила установлен штраф в размере 10 000 рублей.
Перейти на ЕНВД с УСН можно только с нового календарного года. В этом случае нужно подать заявление об отказе от УСН до 15 января и заявление о переходе на ЕНВД – не позднее, чем в течение первых пяти рабочих дней нового года.
Чтобы перейти на «вмененку» с общей системы налогообложения, нет необходимости дожидаться 1 января. Это можно сделать в любой день в течение года.
Чтобы перейти на «вмененку» с общей системы налогообложения, нет необходимости дожидаться 1 января. Это можно сделать в любой день в течение года.
Какие налоги заменяет ЕНВД
Организации и ИП, перешедшие на «вмененку», освобождаются от уплаты следующих налогов:
• на прибыль;
• на имущество;
• НДС (кроме агентских и таможенных обязательств).
Налогоплательщики, перешедшие на ЕНВД, не освобождаются от уплаты государственных и таможенных пошлин, земельного и транспортного налога, лицензионных и регистрационных сборов. Они также обязаны перечислять страховые взносы и НДФЛ с заработной платы работников.
Сроки уплаты налога ЕНВД
Согласно законодательству, налог ЕНВД необходимо уплачивать по итогам каждого квартала. Его следует перечислить в государственный бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• за 1 квартал – до 25.04;
• за 2 квартал – до 25.06;
• за 3 квартал – до 25.10;
• за 4 квартал – до 25.01 следующего года.
Отчетность ЕНВД
Налогоплательщики, перешедшие на «вмененку», освобождаются от обязанности вести Книгу учета доходов и расходов.
Они обязаны сдавать налоговую декларацию по итогам каждого квартала. Она предоставляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• за 1 квартал – до 20.04;
• за 2 квартал – до 20.06;
• за 3 квартал – до 20.10;
• за 4 квартал – до 20.01 следующего года.
Декларация предоставляется в ИФНС по месту фактического осуществления деятельности. Только три направления работы налогоплательщика (автотранспортные услуги, реклама на транспортных средствах, развозная и разносная торговля) предполагают, что ИП подает декларацию по месту прописки, а организация – по месту регистрации.
Также налогоплательщики на «вмененке» обязаны вести учет физических показателей. Действующее законодательство не дает четких инструкций о том, как осуществить это на практике. Часто для такого «учета» используется обычная школьная тетрадка.
Например, чтобы учесть физический показатель «работники», нужно указать в тетрадке количество нанятых человек. Документы, подтверждающие эту цифру, — трудовые договора сотрудников. Также следует указать, каким видом деятельности занимается каждый человек (на основании должностной инструкции).
Как рассчитать сумму налога к уплате
Для определения размера налога, подлежащего перечислению в бюджет, используется формула:
Сумма = Б*ФП*К1*К2*15%, где:
• Б – базовая доходность. Она устанавливается Налоговым Кодексом в расчете на единицу физического показателя.
• ФП – физический показатель. Он может измеряться в количестве работников, площади торгового зала, количестве автомобилей и т.д.
• К1 – коэффициент, который ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ с учетом инфляции. В 2016 году его размер составляет 1, 798.
• К2 – коэффициент, устанавливаемый местными органами власти. Он уменьшает величину налога и различается по видам экономической деятельности. Уточнить размер этого показателя можно на сайте ФНС или в «своём» отделении налоговой.
Как уменьшить величину налога ЕНВД
Если по форме собственности вы ИП и не нанимаете работников, по закону вы имеете право уменьшить размер налогов на всю сумму страховых взносов, выплаченных за себя.
Если ваша форма собственности – ИП или ООО и у вас имеются работники, вы можете вычесть половину суммы страховых взносов, перечисленных за них в бюджет, из окончательной суммы ЕНВД. Взносы за себя вычитать нельзя.
Для снижения налоговой нагрузки ИП и ООО могут применять некоторую находчивость. Можно выбрать муниципальное образование с наиболее выгодным коэффициентом по вашему виду деятельности, сократить площадь торговой точки и количество сотрудников, если это не вредит бизнесу.
Преимущества и недостатки ЕНВД
«Вмененка» имеет большое количество плюсов, к числу которых относится:
• упрощенный порядок ведения бухгалтерской отчетности для юридического лица;
• освобождение от расчета и выплаты большого количества налогов;
• возможность уменьшать сумму налога ЕНВД на размер страховых взносов.
Ключевой минус ЕНВД – ограниченность сферы использования. А также система невыгодна для фирм, которые только начали работу и получают минимальный доход или трудятся «в ноль».